財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保的是物質(zhì)損失，是直接損失。車子的側(cè)門被撞凹了，手提電腦被搶了，燃?xì)廨啓C(jī)的葉片因離心力撕裂了，房子被火燒毀了，橋梁倒塌了，這些都是可見、可觸摸的物體，也是具象的場(chǎng)景，需要做的是將損壞部分修復(fù)至出險(xiǎn)前，或者購(gòu)置相同的零配件進(jìn)行更換。利損險(xiǎn)保的是財(cái)務(wù)損失，是間接損失。因承保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)中斷，從而造成毛利潤(rùn)損失、租金損失、工資損失，這些財(cái)務(wù)損失是抽象的、不可見不可觸摸的，是一組組的數(shù)據(jù)，更具挑戰(zhàn)的是，賠償?shù)氖俏磥?lái)的損失——填補(bǔ)損失后一段時(shí)間內(nèi)“假設(shè)沒有事故發(fā)生則該段時(shí)間應(yīng)有的收益”。未來(lái)是怎么樣，將來(lái)的損益是多少，賠多賠少的界線在哪，誰(shuí)說得清楚？

利損險(xiǎn)保單中有個(gè)非常重要的名詞：毛利潤(rùn)。“百度”毛利潤(rùn)的詞條如是說：毛利潤(rùn)是一個(gè)在商業(yè)、實(shí)業(yè)企業(yè)根深蒂固、約定成俗的概念，但也是一個(gè)可以自定義的概念。在利潤(rùn)區(qū)間的劃分上并沒有一個(gè)統(tǒng)一，清晰的定義。它一般指：毛利潤(rùn)=銷售價(jià)格-原料進(jìn)價(jià)-人工費(fèi)。

保單是這么說的：

本保險(xiǎn)合同所稱毛利潤(rùn)是指按照下述公式計(jì)算的金額：

“毛利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+約定的維持費(fèi)用

             或

毛利潤(rùn)=約定的維持費(fèi)用-營(yíng)業(yè)虧損×約定的維持費(fèi)用/全部的維持費(fèi)用

本保險(xiǎn)合同所稱維持費(fèi)用是指被保險(xiǎn)人為維持正常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)而發(fā)生的、不隨被保險(xiǎn)人營(yíng)業(yè)收入的減少而成正比例減少的成本或費(fèi)用。約定的維持費(fèi)用由投保人自行確定，經(jīng)保險(xiǎn)人確認(rèn)后在保險(xiǎn)合同中載明。

除另有約定外，上述公式所用的會(huì)計(jì)措辭的含義與被保險(xiǎn)人會(huì)計(jì)賬表中的含義一致。”

第二條計(jì)算公式適用于毛利潤(rùn)為零或負(fù)的情形，在此暫且不作討論。

請(qǐng)注意上面加黑的一句話：上述公式所用的會(huì)計(jì)措辭的含義與被保險(xiǎn)人會(huì)計(jì)賬表中的含義一致。

毛利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、約定的維持費(fèi)用、全部的維持費(fèi)用在會(huì)計(jì)賬表上的措辭是什么？有一一對(duì)應(yīng)關(guān)系嗎？

會(huì)計(jì)賬表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流表以及股東權(quán)益變動(dòng)表。關(guān)于毛利潤(rùn)，應(yīng)該以利潤(rùn)表中的措辭和含義為準(zhǔn)。下面是一個(gè)通用的利潤(rùn)表模版。

在利潤(rùn)表中能找到“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)“，但沒有“毛利潤(rùn)”，也沒有“約定的維持費(fèi)用”明確相對(duì)應(yīng)的措辭。關(guān)于毛利潤(rùn)的計(jì)算，前面百度詞條里介紹的公式適用于生產(chǎn)制造以及貿(mào)易企業(yè)，但對(duì)于服務(wù)型企業(yè)、或以項(xiàng)目制為基礎(chǔ)的企業(yè)就不太適用，因此，在實(shí)務(wù)上更多采用的公式是：毛利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加。這公式對(duì)應(yīng)著上面利潤(rùn)表的前三項(xiàng)。

保單上的毛利潤(rùn)計(jì)算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的毛利潤(rùn)概念不一樣，造成了對(duì)毛利潤(rùn)理解上的困惑和理賠上的混亂。怎么處理？

上面的毛利潤(rùn)計(jì)算是2009年修訂版（新版）保單對(duì)其的約定。而在現(xiàn)實(shí)中，不少培訓(xùn)課程，以及保險(xiǎn)公司的投保書，仍然沿用2009前保單（舊版）的概念。

下面來(lái)看看2009年前保單關(guān)于毛利潤(rùn)的計(jì)算是如何規(guī)定的：

“毛利潤(rùn)：

（一）營(yíng)業(yè)額＋年終庫(kù)存＋在制品（半成品）三項(xiàng)的數(shù)額減去

（二）上年庫(kù)存＋在制品（半成品）＋特定營(yíng)業(yè)費(fèi)用的數(shù)額為毛利潤(rùn)。

注意：上年庫(kù)存和年終庫(kù)存以及在制品（半成品）的數(shù)額應(yīng)按照被保險(xiǎn)人正常的會(huì)計(jì)計(jì)算方法算出，并適當(dāng)規(guī)定折舊。“

營(yíng)業(yè)額對(duì)應(yīng)利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”，而年終庫(kù)存、上年庫(kù)存、在制品（半成品）、特定營(yíng)業(yè)費(fèi)用在利潤(rùn)表毫無(wú)蹤跡，事實(shí)上，這些庫(kù)存都只能從資產(chǎn)負(fù)債表中尋找。從資產(chǎn)負(fù)債表中搬來(lái)用在利潤(rùn)表上計(jì)算毛利潤(rùn)，是不是用蘋果去減雪梨呢？從會(huì)計(jì)的角度來(lái)看，不合常理，也不符合計(jì)算的邏輯，但為什么要這樣處理呢？英國(guó)的營(yíng)業(yè)中斷險(xiǎn)就是這么規(guī)定了毛利潤(rùn)，難道是水土不服？

這些名詞、術(shù)語(yǔ)、公式交織在一起，增加了理解利損險(xiǎn)的難度。為什么會(huì)這樣呢？舊版的毛利潤(rùn)用減法來(lái)計(jì)算，新版的毛利潤(rùn)則用加法來(lái)計(jì)算，而實(shí)務(wù)上一般仍然是以減法為主來(lái)進(jìn)行理賠定損，這又讓人難以理解，為什么要如此變化？

利損險(xiǎn)是一個(gè)百分百的舶來(lái)品，在洋為中用的過程中消化不良，出現(xiàn)了偏差。為了解開這個(gè)結(jié)，我們先從利損險(xiǎn)的歷史說起，然后再嘗試條分縷析，比較新舊保單的差異，最后舉例說明在實(shí)踐中怎么處理利損賠案。